Публикации

ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ И НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

Финансовая отчетность

В соответствии с законом, каждая Кипрская Компания обязана вести бухгалтерию с целью учета всех операций и возможности подготовки финансовой отчетности. Как минимум, бухгалтерские записи должны показывать продажи и покупки, средства полученные и перечисленные, активы и пассивы компании.

Целью аудита является удовлетворение требований акционеров и широкого круга заинтересованных лиц с целью подтверждения достоверности отчетности компании, представленной директорами. 

Финансовая отчетность должна быть составлена в соответствии с МСФО (Международные Стандарты Бухгалтерского Учета и Финансовой Отчетности) и она не доступна для общественности.

Бухгалтерский учет должен вестись в регистрационном офисе либо другом месте на Кипре, и всегда доступен для директоров.

Отчетной валютой может быть использована любая валюта. Однако Налоговые Декларации компании должны быть представлены в Евро.

Кроме того, Кипрский Закон о Компаниях, который основан на его Английском аналоге, требует, чтобы отчетность компании включала следующее:
• Отчет директоров, который должен сопровождать бухгалтерский баланс, и представлен на общем годовом собрании акционеров.
• Отчет аудиторов, содержащий определенную установленную законом информацию, за исключением случаев, когда компания освобождена от данного требования (мелкие компании).
• Полная финансовая отчетность, как указано в МСФО, и Консолидированная финансовая отчетность в случае материнских компаний (за исключением специального освобождения в некоторых случаях).

Финансовая отчетность, проверенная аудиторами, и Налоговая Декларация требуется для всех компаний, включая бездоходные компании и/или бездействующие компании.
Любая компания, которая имеет дочерние компании, обязана, в большинстве случаев, составлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО и представлять такую финансовую отчетность участникам на общем собрании.

Недавно были внесены поправки в закон и теперь “мелкие группы”, как это определено в законе, могут быть освобождены от подачи консолидированной отчетности, за исключением, если:

a) они являются общественными компаниями
б) составление консолидированной отчетности регулируется другим специальным законодательством, и
в) они превышают любые два из следующих трех критериев:
i) общие активы €14.600.000
ii) общий оборот €29.200.000
iii) общее количество работников 250
С целью подготовки отчетности компании аудиторы должны получить от клиента всю документацию, имеющую отношение к движениям средств на банковских счетах компании. Каждая сумма, зачисляемая либо перечисляемая с банковского счета, должна сопровождаться и объясняться соответствующим документом. По сути, данная система не должна отличаться от любой другой системы учета.
Сроки сдачи финансовой отчетности и налоговой декларации.

Первая финансовая отчетность / годовая налоговая декларация должна быть представлена, самое позднее, в течение 18 месяцев со дня регистрации компании  и впоследствии раз в год. В отношении сроков применяются следующие правила:-

• Если компания зарегистрирована до 30-го июня, (включительно) в текущем году (первые шесть месяцев в году), то первым периодом, за который должны быть представлены финансовая отчетность и налоговая декларация, является период со дня регистрации до 31 декабря текущего года. Подача такой финансовой отчетности и налоговой декларации в Кипрские органы должна быть выполнена до 31 декабря следующего года.

• Любая компания, зарегистрированная после 1 июля текущего года должна впервые предоставлять финансовую отчетность и налоговую декларацию за период со дня регистрации по 31 декабря следующего года.  Подача такой финансовой отчетности и налоговой декларации в Кипрские органы должна быть выполнена до 31 декабря последующего года.

Отчеты в Регистрационную Палату
Все компании с акционерным капиталом обязаны подавать Годовой Отчет в Регистрационную Палату. Годовой Отчет должен сопровождаться проверенной аудиторами финансовой отчетностью компании, составленной по МСФО, и переведенной на греческий язык.
Существует обязательство об оповещении регистрационной палаты обо всех изменениях в структуре компании, что может включать, не полностью, следующее:
1. увеличение уставного акционерного капитала;
2. выпуск новых акций;
3. назначение, снятие либо изменение реквизитов директоров или секретаря
4. изменение регистрационного адреса; и
5. перевод акций
Компания должна составлять Годовой Отчет (HE.32) в течение 14 дней после Годового Общего Собрания и подавать его в регистрационную палату в течение 42 дней после соответствующего ГОС. Годовой Отчет, поданный в регистрационную палату, должен сопровождаться полным комплектом финансовой отчетности.


Общее Годовое Собрание

Все компании обязаны проводить Годовое Общее Собрание (ГОС) в каждом календарном году. Период между ГОС должен быть не более 15 месяцев.

Первое ГОС должно проводиться в течение 18 месяцев с даты регистрации. При нарушении на компанию и каждого директора налагается штраф.


Отчеты НДС и обязательство регистрации в кипрских органах НДС

Кипрские компании, при определенных условиях, установленных в Законе о НДС, обязаны зарегистрироваться в органах НДС на Кипре. В таких случаях они обязаны подавать отчеты НДС на квартальной основе.

Отчеты по НДС должны быть поданы, а налоги оплачены в течение 40 дней после окончания соответствующего периода.

Ставки НДС на Кипре следующие:

• Нулевая ставка (0%)
• Сниженная ставка в пять процентов (5%)
• Сниженная ставка в восемь процентов (8%)
• Стандартная ставка в пятнадцать процентов (15%)

Все поставки товаров либо предоставление услуг с местом операции на Кипре, подлежат стандартной ставке НДС в размере 15% за исключением тех, которые облагаются в размере 8%, 5%, 0% либо освобождены.

Освобождения

Определенные товары или услуги освобождены от НДС. К ним относятся:

• аренда недвижимого имущества (аренда с правом покупки не освобождена);
• большинство банковских, финансовых и страховых  услуг;
• большинство больничных, медицинских услуг и услуг по уходу за зубами;
• некоторые культурные, образовательные и спортивные деятельности (включая лотерейные билеты и купоны на пари по футболу и скачкам);
• продажа недвижимого имущества (за исключением продажи новых построек до их первого пользования), включая продажи земли и вторичных построек;
• почтовые услуги, оказываемые национальным почтовым ведомством;
• управленческие услуги, оказываемые взаимным фондам.


Физическое или юридическое лицо обязано зарегистрироваться для целей НДС, если: 

• в конце любого месяца сумма налоговых поставок, включая те, которые облагаются по ставке 0% и/или 5% и/или 8% и/или 15% в течение периода 12 месяцев превысила €15.600, или

• в любое время есть разумные основания полагать, что сумма налоговых поставок превысит €15.600 в течение последующих 30 дней.


Добровольная регистрация

Физическое или юридическое лицо с оборотом менее €15.600 может быть зарегистрировано в добровольном порядке.
Лицо, которое имеет представительство на Кипре либо его обычное место проживания находится на Кипре, и такое лицо осуществляет поставки за пределами Кипра, но будет облагаться налогом если поставки будут в пределах Кипра, имеет право на регистрацию в добровольном порядке.

Внутри-Союзные операции

Каждое лицо, осуществляюшее операции с компаниями в предалах ЕС, имеет отношение к внутри-союзным поставкам и приобретениям.
Внутри-союзные поставки освобождены от НДС с правом удержания, при соблюдении определенных условий, поскольку внутри-союзные приобретения подлежат НДС на основании принципа обратного взимания. Лица, осуществляющие внутри-союзные операции, обязаны подавать в органы НДС следующие отчеты:

- INTRASTAT – Приобретения
- INTRASTAT – Поставки
- VIES

Формы INTRASTAT должны сдаваться не позднее, чем на 10-й день после конца месяца, к которому относится данный отчет INTRASTAT. Форма VIES подается в течение 40 дней с конца каждого календарного квартала.

Штрафы и проценты за задержки подачи отчетов НДС:

• Задержка в подаче отчета НДС – фиксированный штраф €51.
• Задержка оплаты НДС - 10% дополнительный налог и процент по ставке 8%.
• Задержка в подаче отчета VIES - штраф €51 за каждый просроченный месяц до 3 месяцев.
• Задержка в подаче отчета INTRASTAT – штраф €8 за каждый рабочий день, до 30 рабочих дней.


Налоговый Календарь


Штрафы и проценты применяются при несоблюдении нижеуказанных дат, обозначенных красным цветом.

Конец следующего месяца

• Оплата налога, удерживаемого из зарплаты работников (подоходный налог)

Задержка оплаты облагается процентом по ставке 8% годовых и дополнительным штрафом в размере 1% за месяц задержки.

• Подоходный налог, удерживаемый с дивидендов и процентов, оплаченный за предыдущий месяц

Процент по ставке 8% годовых налагается с даты просрочки.

30 января

• Конечный срок для избежания штрафа 5% за оплату налога на прибыль на основании налоговой декларации  предпоследнего года, если не оплачен 1 августа предыдущего года.

31 января

• Подача декларации о распределении предварительных дивидендов (IR623) за год, заканчивающийся 31 декабря два года назад.

30 апреля

• Подача Налоговых Деклараций работниками (IR1), подача Декларации Работодателя (IR7) (1)

Задержка подачи облагается фиксированным штрафом €51.
В случае неоплаты в должный срок, налагается процент по ставке 8% годовых.

30 июня

Подача Налоговой Декларации частными предпринимателями без предоставления финансовой отчетности, проверенной аудиторами (IR1)

Задержка подачи облагается фиксированным штрафом €51.
В случае неоплаты в должный срок, налагается процент по ставке 8% годовых.

Оплата остатка налога за предыдущий год частными предпринимателями без предоставления финансовой отчетности, проверенной аудиторами

В случае неоплаты налога в должный срок, налагается процент по ставке 8% годовых.

Оплата налога на доходы от сдачи в аренду, полученного в первой половине текущего года

Процент по ставке 8% годовых налагается ежедневно с первого дня после окончания шестимесячного периода.

1 августа

• Подача предварительной налоговой декларации и оплата первого взноса налога на прибыль за год

Штраф налагается в размере 10% от разницы между фактическим и предварительным налогом если предварительный налог меньше 75% фактического налога.

Процент по ставке 8% годовых налагается за задержку оплаты любого взноса предварительно налога.

• Оплата подоходного налога предыдущего года частными предпринимателями, предоставляющими проверенную аудиторами финансовую  отчетность (2)

В случае неоплаты налога в должный срок, налагается процент по ставке 8% годовых.

Любой неоплаченный налог облагается дополнительным штрафом 5% в случае, когда налоговая декларация не была подана в течение 30 дней после установленной даты, и надлежащий налог не оплачен.

30 сентября

• Оплата предварительного налога – второй взнос за год

Штраф налагается в размере 10% от разницы между фактическим и предварительным налогом если предварительный налог меньше 75% фактического налога

В случае неоплаты налога в должный срок, налагается процент по ставке 8% годовых.

• Оплата налога на недвижимое имущество за год

В случае неоплаты налога в должный срок, налагается процент по ставке 8% годовых.

31 декабря

• Подача налоговых деклараций предыдущего года (2)

Задержка подачи облагается фиксированным штрафом €51.

В случае неоплаты налога в должный срок, налагается процент по ставке 8% годовых.

• Оплата предварительного налога – третий и последний взнос за год

Штраф налагается в размере 10% от разницы между фактическим и предварительным налогом если предварительный налог меньше 75% фактического налога.

В случае неоплаты предварительного налога в должный срок, налагается процент по ставке 8% годовых.

• Оплата сбора на оборону за последние шесть месяцев года.

процент по ставке 8% годовых налагается ежедневно с первого дня после окончания шестимесячного периода.

Примечания:
(1) Физические лица подают декларации только когда их общий доход превышает €19.500.

(2) Физические лица обязаны сдавать проверенную аудиторами финансовую отчетность в случае если их оборот превысит €70.000 в год.

 

Предупреждение

Нашей целью при написании данной публикации было предоставление общей картины правовой системы, в рамках которой Кипр разработал свою политику по данным вопросам. Материалы, содержащиеся в данной публикации, предоставлены только с целью общего ознакомления и не являются юридической либо профессиональной консультацией. Каждая операция должна быть проведена при учете всех обстоятельств. Ни автор данной публикации и/или Symeou, Konnaris & Co. LLC, ни любые из их партнеров либо служащих, не принимают на себя никакой ответственности за любые убытки, которые могут возникнуть в результате действия либо бездействия на основе данной публикации.

 

 

Автор: Panikos Symeou