Сферы деятельности

Краткое изложение налоговой системы

Ниже приведено краткое изложение налогового режима на Кипре:

1. Налоговые резиденты Кипра

Лицо является налоговым резидентом на Кипре, если он/она физически присутствуют на Кипре 183 дня в течение налогового года. Лицо – налоговый резидент обязано оплатить налоги с доходов, полученных на Кипре или за его пределами, в то время как нерезиденты обязаны оплатить налоги с доходов, полученных на Кипре.

Компания, управление и контроль над которой осуществляется на Кипре, является налоговым резидентом на Кипре и обязана оплатить налоги на доходы, получаемые или начисленные как в пределах республики, так и за ее рубежом.

Компании, управление и контроль над которыми осуществляется за пределами Кипра, не являются налоговыми резидентами на Кипре, и обязаны оплатить налоги только на доходы, возникающие от источника на Кипре. Таким образом, компания получающая доход из-за пределов Кипра, не обязана оплачивать налоги на Кипре. Компании-нерезиденты не могут воспользоваться положениями соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром. С другой стороны, если компания желает воспользоваться преимуществами сети соглашений об избежании двойного налогообложения, рекомендуется, чтобы большинство директоров компании находилось на Кипре, и все заседания совета директоров проходили на Кипре.

2. Ставка налога

Общий налог на доходы предприятий в размере 12,5% применяется в отношении компаний, ведущих свою деятельность как на Кипре, так и за его пределами. Данная ставка распространяется на доходы после вычета всех расходов, возникших исключительно и целиком в процессе создания дохода.

3. Доходы от реализации каких-либо ценных бумаг не подлежат подоходному налогу.

Любой доход от реализации ценных бумаг, вне зависимости от того, явился ли такой доход результатом торговых операций компании или частью капитала, не подлежат налогообложению на Кипре. Таким образом, компании, занимающиеся торговлей ценными бумагами могут организовать свою деятельность с использованием Кипра и получить освобождение от налогов, при этом воспользоваться преимуществом регистрации в ЕС и следовать требованиям законодательства ЕС. В соответствие с законодательством, под «Ценными бумагами» понимаются акции, долговые обязательства, Государственные облигации, учредительские акции или другие акции предприятий, или других юридических лиц, основанных на Кипре или за рубежом и любой вид опционов.

4. Положения в отношении дивидендов:

(a) Налоговые нерезиденты не обязаны оплачивать подоходный налог на дивиденды.
(b) Дивиденды, полученные или считающиеся полученными резидентом Кипра, облагаются налогом в виде «специального взноса» по ставке в размере 20% в 2012 и 2013 годах, и 17% в 2014 и последующих годах, за исключением следующих случаев:

(i) Компания – резидент Кипра, освобождается от уплаты специального взноса на дивиденды, если дивиденды получены от другой компании – резидента Кипра.
(ii) Компания – резидент Кипра, освобождается от уплаты специального взноса на дивиденды, если дивиденды получены от другой компании – нерезидента Кипра. Данное освобождение от налога не может быть использовано, если (а) деятельность плательщика на 50 и более процентов прямо или косвенно связана с получением дохода от инвестиционной деятельности м (б) бремя иностранных налогов плательщика значительно ниже бремени налогов получателя платежа.

5. Дивиденды, предполагаемые к выплате

В случае, если компания – резидент Кипра не выплачивает дивиденды в течение двух лет по окончании налогового года, в течение которого была получена прибыль, то:

Считается, что 70% скорректированной бухгалтерской прибыли были распределены.

С дивидендов, предполагаемых к выплате акционерам – резидентам Кипра, удерживается 20% специальный взнос на оборону.

Сумма дивидендов, предполагаемых к выплате, может быть уменьшена при действительной выплате дивидендов, произведенной в течение соответствующего года или в течение двух лет, следующих за годом, в течение которого была получена прибыль.

В случае полного владения кипрской компанией исключительно лицами – нерезидентами, требования об уплате взноса на оборону не распространяются на данную компанию.

6. Положения в отношении доходов по процентам:

(a) В случае получения дохода по процентам в результате ведения обычной хозяйственной деятельности либо имеющей близкое отношение к ней, такой доход подлежит налогообложению как доход, полученный от коммерческой деятельности, по ставке 12,5%.
(b) В случае получения дохода от процентов не в результате ведения обычной хозяйственной деятельности или деятельности, имеющей близкое к ней отношение, то такой доход не будет облагаться подоходным налогом, но в отношении него будет действовать требование к уплате налога в виде «специального взноса» по ставке 15% до 28/04/2012 и по ставке 30% с 29/04/2013 года, взыскиваемого со всего полученного дохода по процентам.

Проценты от Государственных Сберегательных сертификатов, Государственных Облигаций и депозитов в Предприятиях по финансированию жилищного строительства, а также проценты, полученные по признанным накопительным фондам, облагаются сбором на оборону в размере 3%.

7. Постоянное представительство за пределами Кипра:

Доходы, полученные компанией – резидентом Кипра, от постоянного представительства за рубежом освобождены от налогов.

8. Налог на прирост капитала:

Недвижимое имущество, находящееся за пределами Кипра, не облагается налогом на прирост капитала.

Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, располагающегося на Кипре, включая доходы от реализации акций компаний, владеющих таким имуществом на Кипре, облагаются налогом на прирост капитала по ставке 20%.

9. Кипрский международный траст:

Кипрские международные трасты не облагаются налогами на Кипре. Данное положение включает:

Весь доход кипрского международного траста, полученный от торговой или другой деятельности, не подлежит налогообложению.

Дивиденды, доход по процентам или другой доход, полученный кипрским международным трастом от кипрской компании не подлежат налогообложению.

Прибыль, полученная от реализации активов, принадлежащих кипрскому международному трасту, не облагается налогом на прирост капитала.

10. Шипинговые компании:

В случае владения кипрской шипинговой компанией кораблями под флагом Кипра и ведения деятельности в международных водах, полученный доход либо дивиденды не подлежат обложению налогом на прибыль.

11. Налог на добавленную стоимость:

На Кипре налог на добавленную стоимость (НДС) взимается с товаров и услуг, на приобретение товаров из Европейского Союза, а также на импорт товаров на Кипр.

Стандартная ставка НДС с 14 января 2013 года составляет 18%, а с 13 января 2014 года составит 19%.